ㅏ세컨톡 (세무 전략 컨트롤)
⚠️ 손익거래와 자본거래가 섞였을 때, 과세 리스크는?
비즈톡 매니저
2025. 6. 24. 05:00
⚠️ 손익거래와 자본거래가 섞였을 때, 과세 리스크는?
1. 혼합거래란 무엇인가?
혼합거래는 회계상 하나의 거래에 자본거래와 손익거래가 동시에 포함된 복합 구조입니다. 예를 들어, 자기주식 취득을 고가로 진행하거나, 감자와 현금지급이 동시에 발생하는 경우가 이에 해당합니다.
2. 혼합거래의 대표적인 사례
- 자기주식 고가 매입 → 배당소득 간주
- 감자 + 주주 현금 보전 → 기타소득 과세 가능성
- 현물출자 + 이익잉여금 자본전입 → 일부 수익 간주
- 투자유치 + 부채탕감 → 채무면제이익 발생
3. 왜 혼합거래가 과세 문제가 될까?
회계상 자본거래로 분류하더라도, 세법에서는 그 거래의 실질을 따져 과세 대상으로 전환할 수 있기 때문입니다.
과세 전환 기준
- 정상가액 초과 지급 → 배당 간주
- 자산 이전 → 양도소득세 또는 법인세 과세
- 소득세법 제88조: 실질적 소득 귀속 기준 적용
4. 실무 사례
B법인은 최대주주 퇴직 후 자기주식 5억 원 매입 → 실제 평가액은 3.5억 원 국세청은 초과 1.5억 원을 배당으로 간주, 주주에게 배당소득세 4,000만원 추징
5. 혼합거래 세무 리스크 체크리스트
- 🔲 거래 당사자 간 특수관계 여부
- 🔲 시가 산정 근거(감정평가 또는 공시가 등)
- 🔲 지급 대가의 적정성 판단
- 🔲 자산의 이동 여부 및 대가 지급 구조
- 🔲 부당행위계산 부인 가능성 여부
6. 사전 검토 전략
- 자본거래 vs 손익거래 구분 명확히 설정
- 필요 시 세무서 질의 회신 또는 유권해석 확보
- 계약서, 감정평가서 등 사전 증빙 확보 필수
📩 혼합거래 사전진단 신청
복합 구조의 거래를 설계 중이거나, 기존 거래에 과세 리스크가 우려된다면 혼합거래 구조 진단을 통해 세금 위험을 줄이세요.