💥 초과유보금 과세란? 이익잉여금 방치하면 세금 맞습니다
1. 초과유보금 과세란?
초과유보금 과세는 일정 기준 이상의 이익잉여금(미처분 이익)을 기업이 장기간 배당하지 않고 유보할 경우, 국세청이 이를 소득으로 간주하여 과세하는 제도입니다.
정확히는 ‘사내유보소득 과세제도’라고 불리며, 2023년부터 일부 기업을 대상으로 본격 시행되고 있습니다.
2. 제도 도입 배경
- 법인세 납부 후 배당 회피를 통해 개인소득세 탈루 방지
- 과도한 사내유보로 경제 순환 둔화 방지
- 중소기업의 배당 활성화 및 투자 유도
3. 적용 대상 법인
- 자산 총액 100억 원 이상 중소기업
- 유보금이 자본금의 3배 초과 시 적용 검토
- 동일인 최대주주 보유 법인 중 배당 실적 없는 기업
4. 과세 방식
기준 유보금액을 초과하는 금액 중 일정 비율을 개인소득세 과세표준으로 간주하여 최대 49.5% 세율로 세금을 부과할 수 있습니다.
- 📌 기준 유보액 = 전기 유보액 + 당기 이익 - 투자/상여/배당 등
- 📌 초과유보액 = 실제 유보액 - 기준 유보액
- 📌 초과유보소득 × 주주 지분율 × 배당소득세율
5. 실무 대응 전략
① 유상증자 또는 무상증자
잉여금을 자본금으로 전환하여 유보금 비율 하향
② 투자 확대
설비, 인력, R&D 지출 등으로 과세 기준 유보액 조정
③ 배당 전략 수립
적절한 배당 정책으로 과세 회피 및 주주 만족도 향상
④ 임직원 보수 조정
퇴직연금, 상여금 등 소득 분산 설계 병행
6. 실무 사례: F사
F사는 자산총액 120억, 이익잉여금 90억 원을 보유한 법인. 2024년 배당 없이 유보 지속 시 2025년 초과유보금 과세대상 유력. 세컨톡의 컨설팅을 통해 무상증자 + 배당 + 설비투자 전략을 병행, 사전 차단 성공 및 세무 리스크 회피.
💬 “초과유보금, 그 자체로는 세금이 아니지만… 조건이 되면 과세됩니다.”
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